вяртанне НДФЛ за лячэнне дзіцяці

Нярэдка мы чуем пра тое, што збіраюцца дзяржавай падаткі ідуць на паляпшэнне нашага жыцця, т. Е Вяртаюцца ў выглядзе бясплатных паслуг (медыцыны, адукацыі), атрыманне пенсій, субсідый, кампенсацый і т. П Пры гэтым кожны з нас можа рэальна палепшыць сваё жыццё шляхам атрымання ў рукі утрыманага з нашага даходу падатку на даходы фізічных асоб (НДФЛ). Кожны чалавек, які атрымлівае даход на тэрыторыі Расійскай Федэрацыі, з'яўляецца плацельшчыкам НДФЛ. Для фізічных асоб падатковых рэзідэнтаў Расійскай Федэрацыі НДФЛ утрымліваецца таксама з даходаў, атрыманых за межамі Расійскай Федэрацыі. Паменшыць падатковы даход можна, скарыстаўшыся падатковым вылiчэннем, пад якім разумеецца частку атрыманага прыбытку, які не падлягае падаткаабкладанню падаткам. Такіх вылікаў трохі і яны дзеляцца на чатыры групы: стандартныя, маёмасныя, прафесійныя і сацыяльныя адлічэнні. Стандартныя вылікі прадастаўляюцца па месцы працы па заяве чалавека. Да іх адносяцца: а) адлічэнні, якія прадстаўляюцца самім чалавеку; памер выліку залежыць ад катэгорый, на якія падзелены падаткаплацельшчыкі (пералік катэгорый прыведзены ў арт. 218 НК РФ); б) адлічэнні, якія прадстаўляюцца бацькам, апекунам, папячыцелям, прыёмным бацькам, мужам прыёмнага бацькі на кожнага дзіцяці. Калі па якіх-небудзь прычынах чалавек не змог скарыстацца гэтымі адлічэннямі па месцы працы, то ён можа зрабіць гэта праз падатковую інспекцыю па выніках года. Маёмасныя вылікі існуюць двух відаў: 1) предоставлямий чалавеку пры продажы маёмасці (жылля, дач, зямельных участкаў і іншай маёмасці), і ў гэтай сітуацыі падатак на рукі не вяртаецца, затое прымяненне гэтага выліку дазваляе паменшыць або зусім не плаціць падатак з даходу, атрыманага ад продажу маёмасці, 2) прадастаўляецца чалавеку пры будаўніцтве або набыцці ім на тэрыторыі РФ жылога дома, кватэры, пакоі або долі (доляй) у іх. Прафесійныя вылікі прадастаўляюцца: індывідуальным прадпрымальнікам, натарыусам, якія займаюцца прыватнай практыкай, адвакаты, заснаваць адвакацкія кабінеты, і іншым асобам, якія займаюцца прыватнай практыкай; асобам, якія атрымліваюць даходы ад выканання работ (аказання паслуг) па дагаворах грамадзянска-прававога характару: дагаворам падраду, дагавора даручэння, дагавора камісіі, дамовы арэнды і т. п. (поўны пералік падобных дамоваў прыведзены ў ГК РФ); асобам, якія атрымліваюць аўтарскія ўзнагароджання або ўзнагароджання за стварэнне, выкананне або iншае выкарыстанне твораў навукi, лiтаратуры i мастацтва, узнагароджаннi аўтарам адкрыццяў, вынаходак і прамысловых узораў. Сацыяльныя вылікі прадастаўляюцца пры: пералічэнні грошай на дабрачынныя мэты; аплаце навучання за сябе ці сваіх дзяцей (або падапечных) аплаце лячэння і лекаў для сябе, свайго мужа (жонкі), сваіх бацькоў і (або) сваіх дзяцей (з 1 студзеня 2013 года і (або) падапечных) ва ўзросце да 18 гадоў; выплаце пенсійных узносаў па дагавору (дагаворах) недзяржаўнага пенсійнага забеспячэння, зняволенага (зняволеным) чалавекам з недзяржаўным пенсійным фондам у сваю карысць і (або) на карысць мужа (у тым ліку на карысць ўдавы, ўдаўца), бацькоў (у тым ліку усынавiцеляў), дзяцей-інвалідаў (у тым ліку ўсыноўленых, якія знаходзяцца пад апекай (папячыцельствам), і (або) у суме выплачаных падаткаплацельшчыкам у падатковым перыядзе страхавых узносаў па дагавору (дагаворах) добраахвотнага пенсійнага страхавання, заключаных (зняволеным) са страхавой арганізацыяй у сваю карысць і (або) на карысць мужа (у тым ліку ўдавы, ўдаўца), бацькоў (у тым ліку усынавiцеляў), дзяцей-інвалідаў (у тым ліку ўсыноўленых, якія знаходзяцца пад апекай (папячыцельствам) выплату дадатковых страхавых узносаў на назапашвальную частку працоўнай пенсіі у адпаведнасці з Федэральным законам "Аб дадатковых страхавых узносах на назапашвальную частку працоўнай пенсіі і дзяржаўнай падтрымцы фарміравання пенсійных накапленняў". Разгледзім падрабязна вяртання НДФЛ пры выкарыстанні сацыяльнага выліку па медыцынскіх паслугах. Федэральная падатковая служба ў лісце ад 22.11.12 г. № ЕД-4-3 / 19630 @ прапанавала наступную схему атрымання дадзенага выліку: Сацыяльны падатковы вылік на лячэнне і (або) набыццё медикаментовпредоставляется асобе, аплаціла: медыцынскія прэпараты, якія ўваходзяць у пералік лекавых сродкаў медыцынскія паслугі, якія ўваходзяць у пералік медыцынскіх паслуг і (або) у пералік дарагіх відаў лячэння расходныя матэрыялы (пратэзы і т. д.) для правядзення дарагіх відаў лячэння Прызначаны лекарам: непасрэдна гэтай асобе яго жонцы (мужу) яго бацькам яго дзецям да 18 гадоў «Медыцынскі» сацыяльны вылік можа быць прадастаўлены чалавеку, які на працягу года аплаціў: за каго: сябе, мужа (жонку), бацькоў, дзяцей (у тым ліку ўсыноўленых) ва ўзросце да 18 гадоў (з 1 студзеня 2013 года і падапечных у ўзросце да 18 гадоў); што: кошт медыкаментаў (у адпаведнасці з пералікам лекавых сродкаў, якiя зацвярджаюцца Урадам РФ), прызначаных ім лечыць лекарам, якія набываюцца падаткаплацельшчыкам за кошт уласных сродкаў; паслугі па лячэнні, прадастаўленыя ім медыцынскімі арганізацыямі, якія маюць адпаведныя ліцэнзіі на ажыццяўленне медыцынскай дзейнасці, выдадзеныя ў адпаведнасці з заканадаўствам Расійскай Федэрацыі (з 1 студзеня 2013 НК РФ дапоўнены ў гэтай частцы і індывідуальнымі прадпрымальнікамі, якія ажыццяўляюць медыцынскую дзейнасць, хоць варта адзначыць, што і раней права на вылік у сітуацыі, калі медыцынскія паслугі падаваліся прадпрымальнікам на падставе ліцэнзіі, якія пацвярджаюць і Вярхоўны суд РФ у вызначэнні ад 29.03.05 г. № 8-В05-2, і ФНС Расіі ў лісце ад 13.06.06 г. № 04 -2- 03/124 @) страхавыя ўзносы па дагаворах добраахвотнага страхавання, заключаных ім са страхавымі арганізацыямі, якія маюць ліцэнзіі на вядзенне адпаведнага віду дзейнасці, якія прадугледжваюць аплату такімі страхавымі арганізацыямі выключна паслуг па лячэнні; колькі: памер выліку залежыць ад велічыні атрыманага чалавекам за год даходу; выгляду выдаткаў. Пры выкарыстанні "медыцынскага" выліку НДФЛ, утрымацца на працягу года з даходу, падлягае вяртанню. Стаўка НДФЛ з даходу, да якога можа быць ужыты адлічэнні, складае 13%. Так, калі работнік атрымаў на працягу года прыбытак у памеры 100 000 руб., То з яго павінен быць утрыманы НДФЛ ў памеры 13 000 руб. (100 000 руб. Х 13%). Калі ж грамадзянін пацвердзіць сваё права на прымяненне выліку з сумы 40 000 руб., То яму варта вярнуць 5200 руб. (40000 руб. Х 13%). Калі ж велічыня выліку будзе больш, чым атрыманы на працягу года даход, то вярнуць працаўнік зможа толькі НДФЛ, які быў з яго утрыманы на працягу года. Пагадзіцеся, нельга вярнуць тое, што не было выплачана? Напрыклад, калі адзін і той жа работнік прадставіў бы дакументы на адлічэнне з сумы 150 000 руб., То НДФЛ будзе вернуты ў памеры 13 000 руб. Максімальны памер сацыяльнага выліку можна прадставіць у выглядзе табліцы. Выгляд выдаткаў Сума Усе пералічаныя віды сацыяльнага выліку, за выключэннем: затрат на благотворительностьдорогостоящего лечениярасходов на навучанне дзяцей у сукупнасці не больш за 120 000 руб. і не больш за суму атрыманага за год даходу Дарагое лячэнне ў памеры фактычна зробленых расходаў, але не больш за суму атрыманага за год даходу Лекавыя сродкі Вылік можна атрымаць толькі па лекавых сродках, пералічаных у спецыяльным Пераліку лекавых сродкаў, зацверджаным пастановай Урада РФ ад 19.03.01 г . № 201. Лекавыя сродкі павінны быць аплачаны самім грамадзянінам (уключаючы частковую аплату па льготных рэцэптах), а не арганізацыяй, у якой ён працуе, ці дабрачынным фондам і т. П. Звярніце ўвагу! Гэтыя лекавыя сродкі павінны быць прызначаныя лекарам. Ведаючы любоў нашых грамадзян да самалячэння, заканадаўцы падкрэслілі гэта. Пры прызначэнні лекарам лекавага сродку неабходна аформіць акрамя звычайнага рэцэпту дадатковы рэцэпт на рецептурном бланку формы № 107 / к (форма зацверджана загадам Міністэрства аховы здароўя і Расіі ад 12.02.07 г. № 110) для прадстаўлення ў падатковыя органы Расійскай Федэрацыі (далей Рэцэпт для падатковых органаў). Калі ж лекі адпускаецца ў аптэках без рэцэпта, то ў гэтым выпадку Рэцэпт для падатковых органаў таксама неабходны. Хутчэй за ўсё, ў які лечыць лекара такіх бланкаў няма ў распараджэнні. Звычайна іх выпісвае галоўны лекар лячэбнай установы, да якога варта прынесці медыцынскую карту з запісамі аб прызначаным лячэнні. Калі прачытаўшы гэтыя радкі, вы зразумелі, што не выпісалі такога рэцэпту, не хвалюйцеся. Вы маеце права на працягу трох гадоў пасля заканчэння каляндарнага года, у якім былі набыты лекі, звярнуцца з просьбай аформіць ўказаны рэцэпт. Самае галоўнае, каб у вас захаваліся чэкі. Правілы афармлення і выдачы Рэцэптаў для падатковых органаў устаноўлены дадаткам № 3 «Парадак выпіскі лекавых сродкаў, прызначаных лекарам падаткаплацельшчыку і набытых ім за кошт уласных сродкаў, памер кошту якіх ўлічваецца пры вызначэнні сумы сацыяльнага падатковага выліку» да загаду Міністэрства аховы здароўя Расіі і МПЗ Расіі ад 25.07 .01 г. № 289 / БГ-03/04 / 256 Рэцэпт для падатковых органаў выпісваецца ў двух экземплярах, адзін з якіх прад'яўляецца ў аптэчнае ўстанову для атрымання лекавых сродкаў, другі прадстаўляецца ў падатковы орган Расійскай Федэрацыі пры прадстаўленні падатковай дэкларацыі па месцы жыхарства падаткаплацельшчыка. Калі грамадзянін прыйшоў за гэтым Рэцэптам ўжо пасля набыцця лекаў, то дастаткова аднаго асобніка. На экзэмпляры рэцэпту, прызначанага для прадстаўлення ў падатковыя органы Расійскай Федэрацыі, які лечыць лекар у цэнтры рецептурного бланка прастаўляе штамп «Для падатковых органаў Расійскай Федэрацыі, ІНАЎ падаткаплацельшчыка», рэцэпт завяраецца подпісам і асабістай пячаткай урача, пячаткай установы аховы здароўя. Калі ў падаткаплацельшчыка такой Рэцэпт адсутнічае, то атрымаць сацыяльны вылік вы ён зможа (ліст ФНС Расіі ад 31.08.12 г. № ЕД-4-3 / 14530 @). Часам назву лекі, названыя ў рэцэпце, не адпавядае назве таго ж лекі ў Пералiку. Справа ў тым, што Пералiк лекавых сродкаў складзены па міжнародных непатентованным назвах, які змяшчае хімічную формулу лекавага сродку, адпавядае міжнароднай практыцы. Аднак запатэнтаваныя фірмамі вытворцамі гандлёвыя назвы аднаго і таго ж лекавага сродку, уключанага ў Пералiк, бываюць рознымі. Напрыклад, міжнароднае непатентованным найменне лекавага сродку ацэтыльсаліцылавая кіслата, а найбольш часта сустракаюцца запатэнтаваныя фірмамі гандлёвыя назвы аспірын, аспірын-с, аспірын-упса і т. П МНС Расіі ў лісце ад 12.07.02 г. № БК-06/04 / 989 @ растлумачыла, што «пры прадастаўленні сацыяльнага падатковага выліку павінны ўлічвацца сумы фактычна зробленых падаткаплацельшчыкамі расходаў, звязаных з набыццём любога з зарэгістраваных гандлёвых найменняў лекавых сродкаў, уключаных у Пералiк лекавых сродкаў, зацверджаны пастановай № 201". Урад Расійскай Федэрацыі пастановай № 201 таксама зацвердзіў: пералік медыцынскіх паслуг у медыцынскіх установах Расійскай Федэрацыі, прадастаўленых падаткаплацельшчыку, яго жонцы (мужу), яго бацькам і (або) яго дзецям ва ўзросце да 18 гадоў, сумы аплаты якіх за кошт уласных сродкаў падаткаплацельшчыка ўлічваюцца пры вызначэнні сумы сацыяльнага падатковага выліку; пералік дарагіх відаў лячэння ў медыцынскіх установах Расійскай Федэрацыі, памеры фактычна зробленых падаткаплацельшчыкам расходаў па якіх ўлічваюцца пры вызначэнні сумы сацыяльнага падатковага выліку. Пытанне аб тым, да якога з названых пералікаў ставяцца прадастаўленыя медыцынскія паслугі, вырашаецца медыцынскай установай. Пры ўзнікненні сумненняў варта звярнуцца з запытам у Міністэрства аховы здароўя Расіі (ліст Мінфіна Расіі ад 14.11.12 г. № 03-04-05 / ліпень 1278). Адзначым, што для атрымання выліку лячэння, гэтак жа як і лекавыя сродкі, павінна быць аплачана самім грамадзянінам, а не арганізацыяй, у якой ён працуе. Пры частковай аплаце вылiк прадастаўляецца толькi ў той частцы, якую аплачваў сам грамадзянін. Для пацверджання выдаткаў на лячэнне ў медыцынскай арганізацыі неабходна атрымаць: дакументы па аплаце лячэння (касавыя чэкі, бланкі строгай справаздачнасці, сліпы па аплаце банкаўскімі картамі і т. П); дагавор на лячэнне з прыкладаннямі і дадатковымі пагадненнямі да яго. Гэты дакумент не з'яўляецца абавязковым, бо далёка не ўсе медыцынскія арганізацыі ён складаецца. Аднак калі такі дагавор ёсць, то і ён спатрэбіцца пры атрыманні выліку; Даведка аб аплаце медыцынскіх паслуг для прадстаўлення ў падатковыя органы Расійскай Федэрацыі (далей даведка), форма якой зацверджана сумесным загадам Міністэрства аховы здароўя Расіі № 289 і МПЗ Расіі № БГ-03/04 / 256 ад 25.07.01 г. «Аб рэалізацыі пастановы Урада Расійскай Федэрацыі ад 19 сакавіка 2001 № 201 "Аб зацвярджэнні пералікаў медыцынскіх паслуг і дарагіх відаў лячэння ў медыцынскіх установах Расійскай Федэрацыі, лекавых сродкаў, сумы аплаты якіх за кошт уласных сродкаў падаткаплацельшчыка ўлічваюцца пры вызначэнні сумы сацыяльнага падатковага выліку». Гэтым жа загадам зацверджана Інструкцыя па ўліку, захоўванню і запаўненні даведкі аб аплаце медыцынскіх паслуг для прадстаўлення ў падатковыя органы Расійскай Федэрацыі. У адрозненне ад дамовы наяўнасць даведкі з'яўляецца абавязковым. Выдаецца яна па просьбе пацыента (або сваяка пацыента, аплаціў медыцынскія паслугі) пасля аплаты медыцынскіх паслуг на падставе адпаведных дакументаў. Атрымаўшы даведку, уважліва праверце яе! У левым верхнім куце Даведкі размяшчаюцца такія дадзеныя аб медыцынскай арганізацыі, якія могуць быць запісаныя або прастаўленыя штампам: поўную назву і адрас установы; ІНАЎ ўстановы; ліцэнзія, дата выдачы ліцэнзіі, тэрмін яе дзеяння, кім яна выдадзена. Спадзяюся, што ў вас не ўзнікне сітуацыя, у якую трапіла аўтар гэтага артыкула. Падатковы інспектар, правяраў дакументы на атрыманне медыцынскага сацыяльнага выліку, запатрабаваў копію ліцэнзіі медыцынскай арганізацыі, нягледзячы на ??тое што яе рэквізіты былі пазначаны ў даведцы. І тут мне дапамагло ліст ФНС Расіі ад 31.08.06 г. № САЭ-06/04 / 876 @ «Аб асобных пытаннях прадастаўлення сацыяльных падатковых вылікаў», згодна з якім у адпаведнасці з палажэннямі п. П 3 п. 1 арт. 219 НК РФ неабходна наяўнасць у медыцынскай арганізацыі або індывідуальнага прадпрымальніка, зрабілі паслугі па лячэнні, адпаведных ліцэнзій, выдадзеных ва ўстаноўленым парадку. Разам з тым гэта не азначае, што для атрымання сацыяльнага падатковага выліку падаткаплацельшчыкі павінны прадстаўляць у падатковы орган разам з іншымі неабходнымі дакументамі копіі такіх ліцэнзій. Ва ўказаным лісце ўказана, што ў выпадках, калі спасылка на рэквізіты ліцэнзіі змяшчаецца ў самым дагаворы на лячэнне, заключаным падаткаплацельшчыкам з медыцынскай арганізацыяй або індывідуальным прадпрымальнікам, або ў выдадзенай падаткаплацельшчыку медыцынскай арганізацыяй або індывідуальным прадпрымальнікам даведцы аб прадастаўленых паслугах па лячэнні, падатковым органам не рэкамендуецца патрабаваць ад падаткаплацельшчыка прадастаўлення копій адпаведных ліцэнзій. Калі ў падатковага органа ёсць падставы для праверкі наяўнасці ў медыцынскай арганізацыі ліцэнзіі, неабходна накіраваць запыт у дадзенае медыцынскую ўстанову або ў адпаведны ліцэнзуючы орган. Прозвішча, імя і імя па бацьку плацельшчыка і пацыента ў Даведцы паказваюцца цалкам. Калі пацыент аплачвае медыцынскія паслугі за сябе, а значыць, і сам будзе атрымліваць адлічэнні, то замест дадзеных пра пацыента ставіцца прочырк. Па словах плацельшчыка паказваюцца яго ІНАЎ і звесткі аб роднасных адносінах з пацыентам, калі аплачваецца медыцынская паслуга за сваяка. Такім чынам, часам мае месца патрабаванне некаторых медыцынскіх арганізацый аб прад'яўленні для атрымання даведкі сведчанні падатковага органа аб прысваенні ІНАЎ з'яўляецца незаконным. На падставе касавага чэка (прыходны ордэр ці іншага дакумента, што пацвярджае ўнясенне грашовых сродкаў) паказваецца кошт аплочанай медыцынскай паслугі ў рублях пропіссю з вялікай літары. Увага! Для таго каб аднесці медыцынскую паслугу да звычайнага або дарагога лячэння, у даведцы павінна быць дакладна прастаўлены код паслугі код 1 азначае звычайнае лячэнне, код 2 дарагое лячэнне. У Даведцы паказваецца дата аплаты медыцынскай паслугі, якая неабавязкова супадае з датай выдачы даведкі. Па атрыманне даведкі можна звярнуцца на працягу 3 гадоў пасля аплаты медыцынскіх паслуг. У Даведцы паказваюцца цалкам прозвішча, імя, імя па бацьку, займаемая пасада, нумар тэлефона асобы, які выдаў даведку. У левым ніжнім куце Даведкі ставiцца гербавая пячатка ўстановы разумна аховы. Карэньчык Даведкі з подпісам атрымальніка Даведкі застаецца ў медыцынскай арганізацыі.